Jurisprudencia de derecho tributario de 2017
Sentencias de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de todo el país, y oficios y resoluciones del Servicio de Impuestos Internos que fijan su interpretación de la ley: reclamos de liquidaciones y giros, impuesto a la renta, IVA y los procedimientos de fiscalización.
Una selección de documentos de 2017, agrupados por tribunal u organismo. Cada entrada lleva a la ficha del documento; los nombres de las personas se reducen a iniciales. Volver a derecho tributario
Servicio de Impuestos Internos
- El N° 1, del artículo segundo, de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780[2]…
Oficio · 2017
El N° 1, del artículo segundo, de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780[2], reemplazó el artículo 14, de la LIR, por un nuevo texto que, conforme a lo establecido en el inciso primero de esta misma disposición, rige a partir del año comercial…
- Al respecto, el artículo 8°, del D.L. N° 825, de 1974, grava con Impuesto al Valor Agre…
Oficio · 2017
Al respecto, el artículo 8°, del D.L. N° 825, de 1974, grava con Impuesto al Valor Agregado, las ventas y los servicios. A su vez, el artículo 2°, N° 1, define venta, en lo pertinente, como “toda convención independiente de la designación que le den las…
-  RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 13, N°17, ART. 42, ART. 46"“ CÓDI…
Oficio · 2017
 RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 13, N°17, ART. 42, ART. 46"“ CÓDIGO DEL TRABAJO, ART. 178. (Ord. Nº 258, de 03-) RECLAMO POR DESCUENTO DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÃA S.R.P.E.F.R.. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su…
- En consecuencia, y como resultaría claro del artículo 41 G, letra D de la LIR, manifies…
Oficio · 2017
En consecuencia, y como resultaría claro del artículo 41 G, letra D de la LIR, manifiesta que para determinar el monto de las rentas pasivas que deben computarse en Chile, se aplicarán de manera imperativa, las normas de la LIR sobre determinación de la base…
- En relación a los puntos de entrega, de acuerdo a lo señalado por el consultante, éstos…
Oficio · 2017
En relación a los puntos de entrega, de acuerdo a lo señalado por el consultante, éstos no realizan venta alguna de la “Tarjeta 1”, sino que sólo cumplen una labor de entrega de dicho producto, habiéndose ya emitido la correspondiente boleta…
-  RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 31 "“ CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 "…
Oficio · 2017
 RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 31 "“ CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 "“ CIRCULAR N° 68, DE 2010. (Ord. Nº 2357, de 26-) G.N.E.P.U.F.ÓN. Se ha requerido un pronunciamiento de este Servicio confirmando el tratamiento tributario que deben…
- El Art. 8°, del D.L. N° 825, grava con Impuesto al Valor Agregado las ventas y los serv…
Oficio · 2017
El Art. 8°, del D.L. N° 825, grava con Impuesto al Valor Agregado las ventas y los servicios. Para estos efectos el Art. 2°, N° 1, del D.L. N° 825, modificado por el Art. 2, N° 1, de la Ley N° 20.780, establece en lo pertinente que debe entenderse por…
- Por su parte, el Convenio para Evitar la Doble Tributación Internacional suscrito entre…
Oficio · 2017
Por su parte, el Convenio para Evitar la Doble Tributación Internacional suscrito entre Australia y la República de Chile establece en su artículo 23, N°2 que los residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con las disposiciones del Convenio, han…
- Con fecha 7 de enero de 2014 se publicó la Ley N°20.712, que entró en vigencia el 1 de…
Oficio · 2017
Con fecha 7 de enero de 2014 se publicó la Ley N°20.712, que entró en vigencia el 1 de mayo del mismo año, la que reguló la "Administración de fondos de terceros y carteras individuales" y derogó la Ley N°18.815. Por otra parte, el artículo 10 transitorio de…
- A contar del 1° de enero de 2016 comenzaron a regir las modificaciones que en materia i…
Oficio · 2017
A contar del 1° de enero de 2016 comenzaron a regir las modificaciones que en materia inmobiliaria incorporó la reforma tributaria, a través de las Leyes N° 20.780 y N° 20.899, a la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, establecida en el Decreto N°…
- SOLICITA CONFIRMAR QUE LOS SERVICIOS QUE I.N.S.E.G.C. IVA. Se ha solicitado a esta Dire…
Oficio · 2017
SOLICITA CONFIRMAR QUE LOS SERVICIOS QUE I.N.S.E.G.C. IVA. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento en virtud del cual se confirme y/o aclare el tratamiento tributario que debiera aplicarse a los servicios que presta XXX1, en relación a…
- Ahora bien, en lo que concierne a la posibilidad que posean un fin de lucro, nuestro or…
Oficio · 2017
Ahora bien, en lo que concierne a la posibilidad que posean un fin de lucro, nuestro ordenamiento jurídico no instituye una prohibición expresa en tal sentido, si bien su artículo 11 del citado decreto ley que las regula, impide a sus asociados recibir…
- Conforme al artículo 64 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y al artículo…
Oficio · 2017
Conforme al artículo 64 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y al artículo 78 de su Reglamento, los “contribuyentes” afectos al Impuesto al Valor Agregado están obligados a declarar y pagar el impuesto devengado por las operaciones…
- De lo anterior se colige que, como hecho gravado básico, sólo se encuentra afecta a IVA…
Oficio · 2017
De lo anterior se colige que, como hecho gravado básico, sólo se encuentra afecta a IVA la venta de bienes corporales inmuebles, excluidos los terrenos, efectuada por un vendedor habitual, esto es, quien se dedique en forma habitual a la venta de dichos…
- En lo que concierne a la competencia de este Servicio, cabe señalar que, conforme al ar…
Oficio · 2017
En lo que concierne a la competencia de este Servicio, cabe señalar que, conforme al artículo 42 N°1 de la LIR, se encuentran gravados con Impuesto único de Segunda Categoría, los sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones…
- En efecto, se ha solicitado un pronunciamiento respecto a si la transferencia de bienes…
Oficio · 2017
En efecto, se ha solicitado un pronunciamiento respecto a si la transferencia de bienes corporales muebles (medicamentos e insumos clínicos) que materializará la futura Farmacia Municipal se debe entender como venta y si ésta se encuentra afecta o exenta de…
- El contribuyente expone en su presentación que con fecha 1° de abril de 2014, su repres…
Oficio · 2017
El contribuyente expone en su presentación que con fecha 1° de abril de 2014, su representada absorbió a TTTT (ex YYYY). Por tal circunstancia, además de los activos asumió las obligaciones financieras, tributarias y de otra índole que la empresa absorbida…
- Finalmente, solicita confirmar el criterio expuesto, o en su defecto, explicar el trata…
Oficio · 2017
Finalmente, solicita confirmar el criterio expuesto, o en su defecto, explicar el tratamiento tributario para la situación de hecho descrita en la consulta. Sobre el particular, el artículo primero transitorio de la Ley N°20.899, estableció un régimen…
- En relación a la venta de inmuebles, conforme instruye la Circular N° 42, de 2015, debe…
Oficio · 2017
En relación a la venta de inmuebles, conforme instruye la Circular N° 42, de 2015, debe aplicarse extensivamente la regla del artículo 4°, inciso primero, del D.S. N° 55, de 1977, reglamento de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, debiendo el Servicio…
- Las Bases de Licitación para Convenio Marco relativo a la adquisición del servicio de A…
Oficio · 2017
Las Bases de Licitación para Convenio Marco relativo a la adquisición del servicio de A.B.A., Uniformes, V.I.R.C., ID 2239‑8‑LP12, aprobadas por Resolución Afecta N° 49 de 2013, de la Dirección de Compras y Contratación Pública, definen su numeral 9.1, a los…
- [1] Particularmente, respecto de las personas privadas de libertad, el Reglamento les p…
Oficio · 2017
[1] Particularmente, respecto de las personas privadas de libertad, el Reglamento les permite conformar empresas y cooperativas al interior de los establecimientos penitenciarios.
- En atención a ello y sin perjuicio que por regla general la base imponible del Impuesto…
Oficio · 2017
En atención a ello y sin perjuicio que por regla general la base imponible del Impuesto al Valor Agregado, consagrada en el Art. 15°, del D.L. N° 825, dispone que el tributo se aplica en el caso de las ventas o los servicios sobre el valor de la operación, no…
- Cumple con la calidad de empresa de transporte público de pasajeros que exige el artícu…
Oficio · 2017
Cumple con la calidad de empresa de transporte público de pasajeros que exige el artículo 1° de la Ley N°19.764, del 2001, aquella empresa que encontrándose inscrita como asimismo sus buses en el Registro de Transporte Público de Pasajeros, en cumplimiento de…
- a) De acuerdo a lo dispuesto por los artículos 89 y 92 del D.L. N° 3.500, de 1980, toda…
Oficio · 2017
a) De acuerdo a lo dispuesto por los artículos 89 y 92 del D.L. N° 3.500, de 1980, toda personal natural, que sin estar subordinada a un empleador ejerza individualmente una actividad mediante la cual obtiene rentas del trabajo que se clasifiquen en el N° 2…
- Se hace presente que no es un impedimento para la aplicación de la tasa variable el hec…
Oficio · 2017
Se hace presente que no es un impedimento para la aplicación de la tasa variable el hecho de que se hubiere cedido el usufructo a contar del 1° de diciembre de 2015, ya que la limitación al uso de la tasa variable contenida en el inciso tercero del artículo…
- Venta de componentes, partes y piezas que se encontrarían ubicadas fuera del territorio…
Oficio · 2017
Venta de componentes, partes y piezas que se encontrarían ubicadas fuera del territorio nacional y no embarcadas en el país de procedencia, efectuada por la empresa B (cesionaria) con posterioridad a la cesión del contrato por parte de la empresa A (cedente)…
- Finalmente y si, de acuerdo a las distinciones anteriores, la consulta de la I. Municip…
Oficio · 2017
Finalmente y si, de acuerdo a las distinciones anteriores, la consulta de la I. Municipalidad de TTTT en rigor dice relación con determinar si un vehículo – inscrito por la importadora a su nombre con factura de compraventa y luego transferido a nombre…
- [3] El inciso duodécimo del artículo 23 se refiere a sociedades anónimas filiales const…
Oficio · 2017
[3] El inciso duodécimo del artículo 23 se refiere a sociedades anónimas filiales constituidas en el país que complementen el giro de la AFP. El inciso decimosexto se refiere a sociedades anónimas filiales cuyo objeto exclusivo sea la administración de…
- Al respecto, el Art. 8°, del D.L. N° 825, de 1974, grava con Impuesto al Valor Agregado…
Oficio · 2017
Al respecto, el Art. 8°, del D.L. N° 825, de 1974, grava con Impuesto al Valor Agregado, las ventas y los servicios. A su vez, el Art. 2°, N° 1, define como venta, en lo pertinente a: “toda convención independiente de la designación que le den las…
- Ahora bien, considerando el sentido y características de la franquicia tributaria incor…
Oficio · 2017
Ahora bien, considerando el sentido y características de la franquicia tributaria incorporada en la Ley N° 19.518, y en una interpretación lógica y sistemática de la norma, resulta congruente sostener que la exigencia legal de realizar actividades de la…
- En razón a los antecedentes, y considerando distintas interpretaciones posibles, eleva…
Oficio · 2017
En razón a los antecedentes, y considerando distintas interpretaciones posibles, eleva en consulta el presente caso con el objeto de que el Director Nacional se pronuncie sobre los puntos planteados por la Ilustre Municipalidad de TTTT. Como primer punto…
- De acuerdo a todo lo que expone, solicita un pronunciamiento sobre los siguientes punto…
Oficio · 2017
De acuerdo a todo lo que expone, solicita un pronunciamiento sobre los siguientes puntos, respecto de las actividades que enumera a continuación. a) Que las actividades descritas o similares no configuran un hecho gravado en IVA. b) En consecuencia, las…
- En primer término, cabe señalar que el artículo 8° del D.L. N° 825, de 1974, sobre Impu…
Oficio · 2017
En primer término, cabe señalar que el artículo 8° del D.L. N° 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, grava con IVA las ventas y servicios. A su vez el N° 2, del artículo 2° del referido decreto define servicio como “La acción o…
- En cuanto al alcance de lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 64 del Código Tri…
Oficio · 2017
En cuanto al alcance de lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario, este Servicio expresó mediante la Circular N° 45 del año 2001, que existe reorganización para los efectos de lo dispuesto en dicha norma, cuando exista una…
- De lo anterior se colige que, como hecho gravado básico, sólo se encuentra afecta a IVA…
Oficio · 2017
De lo anterior se colige que, como hecho gravado básico, sólo se encuentra afecta a IVA la venta de bienes corporales inmuebles, excluidos los terrenos, efectuada por quien se dedique en forma habitual a la venta de dichos bienes o bien por aquel que no…
- Con todo, la Organización podrá solicitar la devolución del impuesto retenido en aquell…
Oficio · 2017
Con todo, la Organización podrá solicitar la devolución del impuesto retenido en aquellos casos en que no haga valer la exención concedida.” Conforme lo informado, se remite la solicitud junto con sus antecedentes a esa Secretaría de Estado a fin que…
- Finalmente, solicita que se confirme que las reglas de transferencias indirectas, estab…
Oficio · 2017
Finalmente, solicita que se confirme que las reglas de transferencias indirectas, establecidas en el artículo 10 de la LIR, no aplican en el escenario en cuestión, debido a que las entidades sobrevivientes de las fusiones, deben ser consideradas como…
- Conforme con ello y en atención a una interpretación sistemática de esta normativa, sol…
Oficio · 2017
Conforme con ello y en atención a una interpretación sistemática de esta normativa, solo cabe concluir que en materia de impuesto a la renta el término “prestación” es comprensivo solo de servicios y no de las ventas realizadas a sus…
- La Ley N° 18.392, establece un régimen preferencial aduanero y tributario para el terri…
Oficio · 2017
La Ley N° 18.392, establece un régimen preferencial aduanero y tributario para el territorio de la XII Región de Magallanes y de la Antártica chilena, otorgando una serie de beneficios a las empresas que se instalen físicamente dentro de los límites definidos…
Tribunal Tributario y Aduanero
- El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo…
Sentencia · 2017
El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo presentado por el abogado don carlos maturana lanza, en representación del contribuyente fabricio martini becerra, en contra de las liquidaciones números 789 a 794, de 4 de…
- Reclamo en contra de infracción al art. 97 n° 6 del código tributario por no haber cump…
Sentencia · 2017
Reclamo en contra de infracción al art. 97 n° 6 del código tributario por no haber cumplido con los requerimientos de información solicitada mediante notificación del s.i.i. el reclamante alega que la notificación señalada omitió la hora en que se practicó…
- La sentencia resuelve el reclamo tributario interpuesto por Empresas Pizarreño S.A. en…
Sentencia · 2017
La sentencia resuelve el reclamo tributario interpuesto por Empresas Pizarreño S.A. en contra de la Liquidación N°13 practicada por la Dirección de Grandes Contribuyentes del SII. La reclamante había solicitado la devolución de impuestos por pérdidas…
- La sociedad BLUFISH SpA interpuso reclamo tributario contra las Liquidaciones N°s 2 a 7…
Sentencia · 2017
La sociedad BLUFISH SpA interpuso reclamo tributario contra las Liquidaciones N°s 2 a 7 de 11 de enero de 2016, que determinaron diferencias de IVA por rechazo del crédito fiscal proveniente de facturas de proveedores como Unimarc International S.A., AI S.A…
- Diferencia por tratamiento de promesa a contratos, amortización de goodwill en proceso…
Sentencia · 2017
Diferencia por tratamiento de promesa a contratos, amortización de goodwill en proceso de fusión, pérdida de ejercicios anteriores, cuentas de gastos no acreditadas.
- Se resuelve: i. no ha lugar al reclamo tributario interpuesto a fojas 02 por don juan f…
Sentencia · 2017
Se resuelve: i. no ha lugar al reclamo tributario interpuesto a fojas 02 por don juan francisco ladrón de guevara del real, rut, en representación de la sociedad bonus bienestar para las personas s.a., rut, ambos ya individualizados, en contra de la…
- El documento corresponde a una sentencia emitida por el Tribunal Tributario y Aduanero…
Sentencia · 2017
El documento corresponde a una sentencia emitida por el Tribunal Tributario y Aduanero de la Región Metropolitana, con fecha 21 de septiembre de 2017, en el caso RIT GS-16-00085-2017. El fallo fue firmado electrónicamente por el juez O.R.M.M.. El contenido…
- El tribunal tributario y aduanero de la vii región del maule acogió en parte la reclama…
Sentencia · 2017
El tribunal tributario y aduanero de la vii región del maule acogió en parte la reclamación interpuesta en contra de liquidaciones que se fundamentaban en el rechazo del crédito fiscal iva y gasto por estar respaldado con facturas ideológicamente falsas. en…
- Reclamo en contra de liquidaciión efectuada por justificación de inversiones. el reclam…
Sentencia · 2017
Reclamo en contra de liquidaciión efectuada por justificación de inversiones. el reclamante alega que obtuve de distintas fuentes los fondos para realizar las inversiones cuestionadas. es decir, que estaría justificado el origen de los fondos. del mérito del…
- El reclamante solicita que se considere como crédito al impuesto de primera categoría l…
Sentencia · 2017
El reclamante solicita que se considere como crédito al impuesto de primera categoría los pagos que realizó por concepto de impuesto territorial, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 20 n° de la lir, y en subsidio que a dichos pagos se le dé el…
- El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo…
Sentencia · 2017
El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo presentado por el abogado don luis mencarini neumann, en representación de la sociedad turística, gastronómica e inmobiliaria villarrica¿s peak limitada, en contra de la…
- El tribunal tributario y aduanero de la región del maule acogió una reclamación interpu…
Sentencia · 2017
El tribunal tributario y aduanero de la región del maule acogió una reclamación interpuesta en contra de una notificación de infracción contemplada en el artículo 97 n° 10 del código tributario, por no otorgar documento tributario por el traslado realizado…
- El contribuyente A.R.E. fue citado personalmente por el Servicio de Impuestos Internos…
Sentencia · 2017
El contribuyente A.R.E. fue citado personalmente por el Servicio de Impuestos Internos para prestar declaración jurada, pero en su lugar concurrió su mandatario H.P.A.. El SII consideró que no se cumplió con la citación y aplicó una multa de 1 UTA. El…
- La sociedad Comercialización Servicios y Transporte Transcar Limitada dedujo un reclamo…
Sentencia · 2017
La sociedad Comercialización Servicios y Transporte Transcar Limitada dedujo un reclamo tributario en contra de la Resolución Exenta N°68.026, de 7 de octubre de 2016, que no dio lugar al recurso de reposición administrativa interpuesto contra las…
- El tribunal tributario y aduanero de la región del maule rechazó la reclamación interpu…
Sentencia · 2017
El tribunal tributario y aduanero de la región del maule rechazó la reclamación interpuesta en contra de las liquidaciones que determinaron diferencias por impuesto de primera categoría y reintegro de crédito del artículo 97, de la ley sobre impuesto a la…
- Décimo quinto: que, a modo de resumen esta sentenciadora expone que, del mérito del pro…
Sentencia · 2017
Décimo quinto: que, a modo de resumen esta sentenciadora expone que, del mérito del proceso ha sido posible arribar a las siguientes conclusiones en relación con todos y cada uno de los puntos de prueba: 1. que, en cuanto al punto 1).- de la interlocutoria de…
- La sentencia rechaza íntegramente el reclamo tributario interpuesto por Acoger Santiago…
Sentencia · 2017
La sentencia rechaza íntegramente el reclamo tributario interpuesto por Acoger Santiago Servicios Funerarios S.A. en contra de la Liquidación N°207 practicada por el Servicio de Impuestos Internos. La empresa reclamante alegó prescripción de la acción…
- El contribuyente W.P.M.B. dedujo reclamo tributario contra la Resolución Exenta N° 1082…
Sentencia · 2017
El contribuyente W.P.M.B. dedujo reclamo tributario contra la Resolución Exenta N° 108201000396 del Servicio de Impuestos Internos que denegó su solicitud de devolución de $2.810.675 por concepto de franquicia del artículo 1 de la Ley N° 19.764. El…
- El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo…
Sentencia · 2017
El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo formulado por doña mónica eugenia gonzález peña, en representación de la contribuyente comercio y servicios mónica eugenia gonzalez peña e.i.r.l., en contra de la…
- El tribunal tributario y aduanero del región de la araucanía no dio lugar al reclamo pr…
Sentencia · 2017
El tribunal tributario y aduanero del región de la araucanía no dio lugar al reclamo presentado por don nelson castro vergara, en contra de la actuación emanada del servicio de impuestos internos consistente en la notificación de infracción n°1445763, de…
- Se resuelve:
i. no ha lugar en todas sus partes al reclamo tributario interpuesto a foj…
Sentencia · 2017
Se resuelve: i. no ha lugar en todas sus partes al reclamo tributario interpuesto a fojas 01 por don hugo a. díaz lucas, en contra de la liquidación n° 338-1 y n° 339-1, de fecha 30 de abril del año 2011 por la dirección regional santiago centro del servicio…
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