Jurisprudencia de derecho tributario de 2018
Sentencias de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de todo el país, y oficios y resoluciones del Servicio de Impuestos Internos que fijan su interpretación de la ley: reclamos de liquidaciones y giros, impuesto a la renta, IVA y los procedimientos de fiscalización.
Una selección de documentos de 2018, agrupados por tribunal u organismo. Cada entrada lleva a la ficha del documento; los nombres de las personas se reducen a iniciales. Volver a derecho tributario
Servicio de Impuestos Internos
- En cuanto a la acreditación del mandato, cabe señalar que este es un contrato consensua…
Oficio · 2018
En cuanto a la acreditación del mandato, cabe señalar que este es un contrato consensual, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 2124 del Código Civil, norma que admite la aceptación tácita del mismo, de modo que su existencia puede probarse por cualquier…
- Como cuestión previa, debe señalarse que, de acuerdo a los antecedentes de la presentac…
Oficio · 2018
Como cuestión previa, debe señalarse que, de acuerdo a los antecedentes de la presentación, pareciera tratarse de honorarios pagados por una asesoría técnica a un no domiciliado ni residente en Chile. En el supuesto de que se trate de una asesoría técnica, se…
- Para desarrollar estos trabajos, es necesario contar principalmente con recursos humano…
Oficio · 2018
Para desarrollar estos trabajos, es necesario contar principalmente con recursos humanos tales como geólogos, personal calificado, personal administrativo, además de vehículos para traslado de personal y equipos, materiales, insumos, cabinas dormitorios…
-  RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 14 TER, LETRA A), N°3, LETRA A), A…
Oficio · 2018
 RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 14 TER, LETRA A), N°3, LETRA A), ART. 17, N°8. (Ord. Nº 1304, de 25-) TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACIÓN U.B.R.ÃZ AGRÃCOLA EN EL CASO DE UNA SOCIEDAD ACOGIDA AL RÉG.S.L…
- TTTT SPA, ha participado en diversas licitaciones municipales para la prestación del se…
Oficio · 2018
TTTT SPA, ha participado en diversas licitaciones municipales para la prestación del servicio de teleasistencia, tanto en la I. Municipalidad de AAAA, como en la realizada por la I. Municipalidad BBBB. En ambas licitaciones, los oferentes adjudicados…
- Sin embargo, en el caso que ahora se examina, al tratarse de una persona natural que ha…
Oficio · 2018
Sin embargo, en el caso que ahora se examina, al tratarse de una persona natural que habitualmente realiza compra y venta de bienes raíces, no puede concluirse que estos inmuebles formen parte de su patrimonio personal, sino que se trata de bienes que forman…
-  RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART 14, ART. 20. (Ord.
Oficio · 2018
Nº 839, de 30-) TRATAMIENTO TRIBUTARIO QUE CORRESPONDE APLICAR A SOCIEDAD DE INVERSIONES QUE CARECE DE PROPIETARIOS CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS FINALES. Se ha requerido un pronunciamiento a este Servicio con el fin de establecer el régimen tributario al que…
- En consecuencia, el propietario o arrendatario con opción de compra de un bus debidamen…
Oficio · 2018
En consecuencia, el propietario o arrendatario con opción de compra de un bus debidamente inscrito en el RNSTP, de acuerdo a lo señalado en el artículo 2° y letra b) del artículo 14 del Decreto N° 212 del Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, de…
- Agrega, que con la entrada en vigencia de la Ley N° 20.780 y su posterior modificación…
Oficio · 2018
Agrega, que con la entrada en vigencia de la Ley N° 20.780 y su posterior modificación con la Ley N°20.899, a partir del 1° de enero del 2017, se ha eliminado el Impuesto de Primera Categoría en Carácter único frente a la ganancia de capital derivada de venta…
- Es decir, el presente análisis no se referirá al tratamiento tributario u operatoria co…
Oficio · 2018
Es decir, el presente análisis no se referirá al tratamiento tributario u operatoria con que funciona la asociación o contrato de colaboración que describe en su consulta y tampoco a si en este caso tienen o no aplicación los términos del convenio suscrito…
- Ahora bien, en lo que concerniente a la posibilidad de que obtengan rentas, nuestro ord…
Oficio · 2018
Ahora bien, en lo que concerniente a la posibilidad de que obtengan rentas, nuestro ordenamiento jurídico lo permite, al indicar el artículo 11 del Decreto Ley N°2.757 de 1979, que el patrimonio de las asociaciones gremiales, entre otros conceptos, está…
- Antes de analizar el fondo de las consultas que formula, es menester señalar, que en la…
Oficio · 2018
Antes de analizar el fondo de las consultas que formula, es menester señalar, que en la especie, conforme con lo que indica en su presentación, y lo expresado en respuesta a requerimiento remitida mediante su ORD.DJU N° 25, de 2017, la operación respecto de…
- S.F.D.A.M.C. TRIBUTARIO 232-DAMCT-2018; 77318623284 266-DAMCT-2018; 77318630461 263-DAM…
Resolución · 2018
S.F.D.A.M.C. TRIBUTARIO 232-DAMCT-2018; 77318623284 266-DAMCT-2018; 77318630461 263-DAMCT-2018; 77318611754; GE 76.659 255-DAMCT-2018; GE 75.797 278-DAMCT-2018; 77318640905 273-DAMCT-2018; 77318624279 264-DAMCT-2018; 77318642017 AUTOR
- 1. ¿Cuáles son los efectos del sobreprecio en la colocación de acciones de propi…
Oficio · 2018
1. ¿Cuáles son los efectos del sobreprecio en la colocación de acciones de propia emisión (N° 5, del artículo 17 de la LIR) en la determinación del registro de rentas afectas a Impuesto Global Complementario (IGC) o Impuesto Adicional (IA) (registro…
- Si un contribuyente sujeto al régimen parcialmente integrado del artículo 14 B) de la L…
Oficio · 2018
Si un contribuyente sujeto al régimen parcialmente integrado del artículo 14 B) de la LIR, que no registra saldos iniciales al 01 de enero de 2017, percibe un dividendo desde una filial sujeta al mismo régimen de tributación, el cual tiene asociado un crédito…
-  RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 14, LETRA A), LETRA B), ART. 14 TER…
Oficio · 2018
 RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 14, LETRA A), LETRA B), ART. 14 TER, LETRA C), ART. 84. (Ord. Nº 703, de 13-) C.S.D.ÓN DE LA TASA DE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS (PPMO) DEL ARTÃCULO 84 LETRA A) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA…
- En lo concerniente a la competencia de este Servicio, cabe señalar que el N°1, del artí…
Oficio · 2018
En lo concerniente a la competencia de este Servicio, cabe señalar que el N°1, del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) grava a las pensiones con IUSC, entre otras rentas, exceptuando de la base imponible de dicho gravamen a las imposiciones…
- A continuación cita una sentencia de la I. Corte de Apelaciones de Valdivia, que habría…
Oficio · 2018
A continuación cita una sentencia de la I. Corte de Apelaciones de Valdivia, que habría establecido que aun cuando el concepto de gasto necesario no ha sido definido por la ley, debe entenderse que debe estar referido a una finalidad específica relacionada…
- 1.- El régimen de tributación contenido en la letra b), del N°8, del artículo 17 de la…
Oficio · 2018
1.- El régimen de tributación contenido en la letra b), del N°8, del artículo 17 de la LIR, vigente a contar del 1° de enero de 2017, que grava la enajenación a partir de la indicada fecha, de bienes raíces ubicados en Chile o de derechos o cuotas sobre…
- En relación con su tercera consulta, es posible señalar que la tributación del badwill…
Oficio · 2018
En relación con su tercera consulta, es posible señalar que la tributación del badwill en la operación que indica, igualmente era posible concluirla de las normas generales de la LIR, principalmente de la conjugación de sus artículos 15, 20 y 2 N° 1, el…
- Manifiesta en su presentación que las monedas respecto de las cuales consulta el tratam…
Oficio · 2018
Manifiesta en su presentación que las monedas respecto de las cuales consulta el tratamiento tributario en su importación, son monedas que han sido manufacturadas e importadas cumpliendo los requisitos para ser considerados productos originarios de un País…
- Señala que un contribuyente es propietario de un edificio que tiene un único rol de ava…
Oficio · 2018
Señala que un contribuyente es propietario de un edificio que tiene un único rol de avalúo, que es destinado a distintos usos, esto es, al arriendo y al hotelería. Desglosa a continuación los pisos del edificio que corresponden a la explotación del hotel, y…
- Tributario: SII, Servicio de Impuestos Internos, jurisprudencia administrativa
Oficio · 2018
2. Que el envío de XXXXX por el Proveedor para su posterior análisis debe hacerse con guía de despacho que no constituye venta. 3. Que al expresar el Oficio 265, de 1977 que el consentimiento a la compra puede darse “por cualquier medio”, ello…
-  RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 40, N°4 "“ CIRCULAR N° 61, DE 197…
Oficio · 2018
 RENTA "“ ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA "“ ART. 40, N°4 "“ CIRCULAR N° 61, DE 1976. (Ord. Nº 778, de 20-) C.V.E.ÓN DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÃA OTORGADA MEDIANTE DECRETO DEL MINISTERIO DE HACIENDA. Consulta vigencia de exención de Impuesto de…
- Al respecto, solicita un pronunciamiento sobre los siguientes aspectos: a. ¿Exis…
Oficio · 2018
Al respecto, solicita un pronunciamiento sobre los siguientes aspectos: a. ¿Existe alguna normal legal que grave con Impuesto Adicional el mayor valor obtenido en la cesión de derechos hereditarios efectuada por cedente persona naturales sin residencia…
- Concluye solicitando confirmar si en la especie cada uno de los 5 tipos de inmuebles se…
Oficio · 2018
Concluye solicitando confirmar si en la especie cada uno de los 5 tipos de inmuebles señalados deben o no ser considerados como amoblados de acuerdo al detalle de bienes muebles que cada uno contendría al momento del arrendamiento. Sobre el particular, cabe…
- Es decir, el presente análisis no se referirá al tratamiento tributario u operatoria co…
Oficio · 2018
Es decir, el presente análisis no se referirá al tratamiento tributario u operatoria con que funciona la asociación o contrato de colaboración que describe en su consulta y tampoco a si en este caso tienen o no aplicación los términos del convenio suscrito…
- Como se aprecia, el legislador expresamente ha conferido a este Servicio un muy limitad…
Oficio · 2018
Como se aprecia, el legislador expresamente ha conferido a este Servicio un muy limitado ámbito de competencia, que se reduce al mero cálculo del impuesto en base a la información proporcionada por otros órganos de la Administración del Estado, sin que…
- Sin perjuicio que este Servicio no comparte algunas de las afirmaciones y juicios desli…
Oficio · 2018
Sin perjuicio que este Servicio no comparte algunas de las afirmaciones y juicios deslizados en la solicitud adjunta, cumple con informar los puntos sometidos a informe, en el mismo orden de presentación: 1) Vigencia del artículo 234 de la Ley N° 16.840 y…
- S.F.D.A.M.C. TRIBUTARIO 282-308-310-316-318-319-324-327-329-330 333-336-338-341-342-347…
Resolución · 2018
S.F.D.A.M.C. TRIBUTARIO 282-308-310-316-318-319-324-327-329-330 333-336-338-341-342-347-350-353-361-363 365-369-AMCT-2018 77318626138-77318642627-77318631713 77318632994-77318663116-77318666689 77318660807-77318650903-77318669346 7731
- Señala que la sociedad Constructora XXX presta los siguientes servicios a distintas soc…
Oficio · 2018
Señala que la sociedad Constructora XXX presta los siguientes servicios a distintas sociedades inmobiliarias del Grupo TTT: Servicios de fiscalización y certificación de hitos y/o estados de avance de las obras de construcción, incluyendo la certificación de…
- S.F.M.: Fija nuevo plazo para la entrada en vigencia de la Resolución Ex.
Resolución · 2018
SII N°2 de 12 de enero de 2018, que deroga la Resolución Ex. SII N°39 de 27 de marzo de 2008, que excepciona las retenciones por cambio de sujeto de derecho de IVA a las operaciones respaldadas c
- El artículo 9°, letra a), del D.L. N° 825, de 1974, dispone que, en las ventas de biene…
Oficio · 2018
El artículo 9°, letra a), del D.L. N° 825, de 1974, dispone que, en las ventas de bienes corporales muebles, el Impuesto al Valor Agregado se devengará en la fecha de emisión de la factura o boleta. A continuación, dicha norma dispone que, en caso que la…
- Concluye solicitando confirmar los siguientes criterios: La celebración del contrato pr…
Oficio · 2018
Concluye solicitando confirmar los siguientes criterios: La celebración del contrato prometido, una vez se cumplan las condiciones estipuladas en el contrato de promesa de compraventa, por corresponder a la venta de una universalidad que comprende…
- Este producto, indica, permite al inversionista obtener una rentabilidad que es conocid…
Oficio · 2018
Este producto, indica, permite al inversionista obtener una rentabilidad que es conocida al inicio de la inversión, la cual se determina en función de una tasa de interés ofrecida en un plazo definido al inicio del contrato, el cual puede tener una duración…
- S.F.D.A.M.C. TRIBUTARIO 248-256-257-264-267-270-279-291-294-289 307-297-DAMCT-2018 7731…
Resolución · 2018
S.F.D.A.M.C. TRIBUTARIO 248-256-257-264-267-270-279-291-294-289 307-297-DAMCT-2018 77318632743-77318631515-77318631507 77318632986-77318642017-77318641539 77318627612-77318641183-77318627692 77318630629-77318631227-77318627478 7731864
- De la presentación se desprende que la reestructuración empresarial planteada consiste…
Oficio · 2018
De la presentación se desprende que la reestructuración empresarial planteada consiste en una fusión por absorción por parte de una sociedad por acciones (CH1) domiciliada en Chile [4], de su matriz domiciliada en Panamá (S2); y la absorción de otra sociedad…
- Si bien no se entregan mayores antecedentes sobre los proyectos de energía solar que se…
Oficio · 2018
Si bien no se entregan mayores antecedentes sobre los proyectos de energía solar que se pretenden comprar o las plantas que se pretenden construir, cabe indicar que, por regla general, dicha compra o construcción, por el solo hecho de decir relación con aquel…
- Conforme a lo expuesto, solicita un pronunciamiento en el sentido de confirmar que el s…
Oficio · 2018
Conforme a lo expuesto, solicita un pronunciamiento en el sentido de confirmar que el servicio descrito no se encuentra afecto a IVA, debiendo emitirse al efecto una factura exenta de IVA por los servicios desarrollados, de acuerdo a la Resolución Exenta N°…
- Tributario: SII, Servicio de Impuestos Internos, jurisprudencia administrativa
Oficio · 2018
La Resolución Ex. N° 120 de 2016, establece el deber de informar al Servicio en la DJ N° 1929 las “ Inversiones en el exterior en entidades extranjeras controladas a las que se refiere el artículo 41 G.- de la LIR”, para los contribuyentes que…
- Al respecto, y en lo que interesa al presente análisis, los incisos primero y segundo d…
Oficio · 2018
Al respecto, y en lo que interesa al presente análisis, los incisos primero y segundo del artículo 8° de la Ley N° 20.780 disponen lo siguiente: “Establécese un impuesto anual a beneficio fiscal que gravará las emisiones al aire de material particulado…
- El artículo 8° del D.L. N° 825, de 1974, grava con el Impuesto al Valor Agregado (IVA)…
Oficio · 2018
El artículo 8° del D.L. N° 825, de 1974, grava con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) las ventas y los servicios. Por su parte, el artículo 6° del referido decreto ley, establece que los impuestos de esta ley afectan también al Fisco, instituciones…
- “En tal escenario, las cantidades que deberán tributar de acuerdo con lo establec…
Oficio · 2018
“En tal escenario, las cantidades que deberán tributar de acuerdo con lo establecido en el artículo 38 bis de la LIR, no solo serán aquellas generadas con motivo del desarrollo del giro único y exclusivo que la ley contempla para AAA y BBB con el…
- De esta manera, el CTD, tanto en la parte que se imputa contra el IDPC como en la parte…
Oficio · 2018
De esta manera, el CTD, tanto en la parte que se imputa contra el IDPC como en la parte que se imputa contra los impuestos finales, deberá ser asignado a la empresa o sociedad que nace de la división en la misma proporción que le corresponda sobre el capital…
- Atendido lo expuesto, solicita confirmar si resulta posible utilizar los criterios seña…
Oficio · 2018
Atendido lo expuesto, solicita confirmar si resulta posible utilizar los criterios señalados en futuras actuaciones de fiscalización, teniendo en consideración la importancia práctica que para estos efectos reviste. 1. En relación al hecho gravado del…
- Por su parte cabe indicar que la Circular N° 13 de 2014, que impartió instrucciones sob…
Oficio · 2018
Por su parte cabe indicar que la Circular N° 13 de 2014, que impartió instrucciones sobre la forma en que deben materializarse los aportes financiados con reinversiones de utilidades tributables, señaló que tales reinversiones deben cumplir con las…
- 1.- El artículo 1º.- de la Ley N° 19.992 [1] estableció una pensión anual de reparación…
Oficio · 2018
1.- El artículo 1º.- de la Ley N° 19.992 [1] estableció una pensión anual de reparación en beneficio de las víctimas directamente afectadas por violaciones a los derechos humanos individualizadas en el anexo "Listado de prisioneros políticos y torturados", de…
- En otras palabras, la adjudicación de bienes corporales muebles e inmuebles pertenecien…
Oficio · 2018
En otras palabras, la adjudicación de bienes corporales muebles e inmuebles pertenecientes al activo inmovilizado de la empresa no se encuentra gravada conforme al artículo 8°, letra m), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, porque dicha…
Tribunal Tributario y Aduanero
- Reclamo en contra de liquidación. el contribuyente objeta las partidas de la liquidació…
Sentencia · 2018
Reclamo en contra de liquidación. el contribuyente objeta las partidas de la liquidación que a su criterio no corresponden. el contribuyente se desistió del reclamo.
- El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía dio lugar en parte al re…
Sentencia · 2018
El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía dio lugar en parte al reclamo presentado por don rené eduardo fourcade magofke, en representación de la contribuyente constructora san antonio limitada, en contra de las liquidaciones números 216…
- El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo…
Sentencia · 2018
El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo presentado por el contribuyente forestal san juan limitada en contra de las liquidaciones de impuesto números 68 a 94, emitidas el 10 de febrero de 2017 por la ix dirección…
- La sentencia rechaza los dos reclamos tramitados en forma acumulada. respecto al primer…
Sentencia · 2018
La sentencia rechaza los dos reclamos tramitados en forma acumulada. respecto al primer reclamo, el tribunal constata que el servicio procedió a anular el giro cuando este ya había sido reclamado, lo que si bien constituye una actuación ilegal del servicio…
- La sentencia de priemra instancia rechazó el reclamao interpuesto en contra de la notif…
Sentencia · 2018
La sentencia de priemra instancia rechazó el reclamao interpuesto en contra de la notificación de infracción, atendidio a que la reclamante no pudo desvirtuar los hechos denunciados, la no emisión de boleta por la venta de diversos artículos de librería. la…
- El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo…
Sentencia · 2018
El tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía no dio lugar al reclamo formulado por el contribuyente rubén ricardo rivas coronado, en contra de la notificación de infracción n° 1386830, de 20 de diciembre de 2017, cursada por funcionarios de…
- El tribunal nota que el ente fiscalizador no fundamentó suficientemente los motivos de…
Sentencia · 2018
El tribunal nota que el ente fiscalizador no fundamentó suficientemente los motivos de orden financiero que justifican su rechazo. en otras palabras, al argumentar que los gastos que impugna resultan desproporcionados, debió al mismo tiempo expresar las…
- El acta de denuncia imputa una infracción del artículo 97 n° 4 inciso segundo del códig…
Sentencia · 2018
El acta de denuncia imputa una infracción del artículo 97 n° 4 inciso segundo del código tributario por abultamiento de crédito respaldado en facturas falsas y sin respaldo en documento tributario. sentencia del tribunal no acoge el acta de denuncia debido a…
- Reclamo en contra de resolución exenta que modificó el impuesto territorial. se lo aper…
Sentencia · 2018
Reclamo en contra de resolución exenta que modificó el impuesto territorial. se lo apercibió para que cumpliera el art. 125 n° 1 del ct lo que no hizo por lo que se le hizo efectivo el apercibimiento y se tuvo por no presentado el reclamo.
- Sentencia de primera instancia.
el tta no da lugar a la acción de declaración de nulida…
Sentencia · 2018
Sentencia de primera instancia. el tta no da lugar a la acción de declaración de nulidad de la liquidación, de la dirección regional arica del servicios de impuestos internos. el tta da lugar al reclamo deducido a fojas 1 y siguientes en el primer otrosí por…
- Reclamo en contra de resolución que rechazó la solicitud de devolución por ppua. se ale…
Sentencia · 2018
Reclamo en contra de resolución que rechazó la solicitud de devolución por ppua. se alega que las pérdidas provienen de contratos de forward celebrados por la sociedad reclamante, que para efectos de cubrir su actividad comercial suscribe dicho tipo de…
- El servicio presentó acta de denuncia por infracción al artículo 97 n°4 inciso 2° deriv…
Sentencia · 2018
El servicio presentó acta de denuncia por infracción al artículo 97 n°4 inciso 2° derivado de la contabilización y declaración de una factura falsa. el denunció no presentó descargos del análisis de las evidencias aportadas se desprende la falsedad de las…
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