Jurisprudencia de derecho tributario de 2012
Sentencias de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de todo el país, y oficios y resoluciones del Servicio de Impuestos Internos que fijan su interpretación de la ley: reclamos de liquidaciones y giros, impuesto a la renta, IVA y los procedimientos de fiscalización.
Una selección de documentos de 2012, agrupados por tribunal u organismo. Cada entrada lleva a la ficha del documento; los nombres de las personas se reducen a iniciales. Volver a derecho tributario
Servicio de Impuestos Internos
- SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS SUBDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN DEPARTAMENTO DE FISCALIZAC…
Resolución · 2012
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS SUBDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIÓN INTERNACIONAL ESTABLECE OBLIGACIÓN DE ACREDITAR PARÁMETROS DE MERCADO A C.Q.C.C.D.A. DEFINIDOS EN EL ARTÍCULO 2° DE LA LEY N° 20.544, DE 2011, C.E.R.
- Efectuado el alcance anterior, cabe recordar que una sociedad tiene personalidad jurídi…
Oficio · 2012
Efectuado el alcance anterior, cabe recordar que una sociedad tiene personalidad jurídica y patrimonio distinto del patrimonio de los miembros que la componen. En consecuencia, los socios jamás son comuneros de los bienes sociales mientras subsiste la…
- 1.- El Art. 8° del Decreto Ley N°825, de 1974, señala que el IVA grava las ventas y ser…
Oficio · 2012
1.- El Art. 8° del Decreto Ley N°825, de 1974, señala que el IVA grava las ventas y servicios, definiendo el Art. 2° del mismo cuerpo legal, en sus numerales 1) y 2) lo que debe entenderse, para efectos de aplicarle el citado impuesto, por «venta» y…
- RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 42° BIS – OFICIO N° 2060, DE 2012. (ORD.…
Oficio · 2012
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 42° BIS – OFICIO N° 2060, DE 2012. (ORD. N° 2894, DE 26.10.2012) TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE RETIRO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (APV) QUE NO DIO DERECHO AL BENEFICIO DEL ARTíCULO 42 BIS, DE LA LEY SOBRE…
- EXENCIóN DEL ART. 12 LETRA B) N°10 DEL DECRETO LEY N°825, DE 1974, A LA IMPORTACIóN DE…
Oficio · 2012
EXENCIóN DEL ART. 12 LETRA B) N°10 DEL DECRETO LEY N°825, DE 1974, A LA IMPORTACIóN DE BIENES DE CAPITAL POR UNA SOCIEDAD CONSTITUIDA EN CHILE. Fue recibida en el Ministerio de Hacienda, la Resolución N°xxx, del xx.xx.xx del Ministerio de Economía, Fomento y…
- Las consultas formuladas en su presentación, se encuentran resueltas a través de la jur…
Oficio · 2012
Las consultas formuladas en su presentación, se encuentran resueltas a través de la jurisprudencia de este Servicio que se indica en el análisis precedente, dictámenes cuyo texto íntegro se encuentra publicado en nuestra página web www.sii.cl.
- Este Servicio, a través de su jurisprudencia administrativa, dentro de la cual se compr…
Oficio · 2012
Este Servicio, a través de su jurisprudencia administrativa, dentro de la cual se comprende aquella que cita en su presentación, ha sostenido que los ingresos obtenidos de contratos derivados financieros se califican como rentas de "capitales mobiliarios" de…
- Al respecto, este Servicio mediante Circular N° 56, de 03/, impartió instrucciones en r…
Oficio · 2012
Al respecto, este Servicio mediante Circular N° 56, de 03/, impartió instrucciones en relación al alcance de la referida exención, señalando que por empresas hoteleras se debe entender a todos aquellos establecimientos en que se preste, comercialmente, el…
- b) En cuanto a las rentas a que se refiere la presentación, para poder definir su tribu…
Oficio · 2012
b) En cuanto a las rentas a que se refiere la presentación, para poder definir su tributación es necesario previamente dilucidar en qué número del artículo 20° de la ley se clasifican. Al respecto, las rentas provenientes de instrumentos de deuda de oferta…
- Lo anterior, sin perjuicio de la verificación que pueda realizar este Servicio en las i…
Oficio · 2012
Lo anterior, sin perjuicio de la verificación que pueda realizar este Servicio en las instancias de fiscalización respectivas, de los antecedentes descritos en su presentación así como de otros que pudieran ser relevantes para efectos de concluir sobre la…
- En este contexto cabe hacer presente que, si bien la Convención de Viena contiene deter…
Oficio · 2012
En este contexto cabe hacer presente que, si bien la Convención de Viena contiene determinados privilegios tributarios para las embajadas y sus funcionarios, se exceptúan aquellos impuestos indirectos que están normalmente incluidos en el precio de las…
- En efecto, el artículo 42°, letra d), del señalado Decreto Ley, grava con impuesto adic…
Oficio · 2012
En efecto, el artículo 42°, letra d), del señalado Decreto Ley, grava con impuesto adicional y con tasa de 13%, a las "bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para preparar…
- En relación a sus consultas, y sobre la base de los antecedentes aportados, se concluye…
Oficio · 2012
En relación a sus consultas, y sobre la base de los antecedentes aportados, se concluye lo siguiente: 1. De acuerdo a lo dispuesto en el inciso 1°, del N° 2, del inciso 4°, del artículo 59, de la LIR, las remuneraciones por los servicios prestados en el…
- Por otra parte, su presentación no contiene un catálogo de las eventuales trabas que ex…
Oficio · 2012
Por otra parte, su presentación no contiene un catálogo de las eventuales trabas que existirían o, en su defecto, propuestas concretas que pudieran considerarse por los órganos competentes. No obstante, y a fin de dar una respuesta satisfactoria a su…
- Por lo antes expuesto, solicita se confirme que tanto los pagos por la licencia de uso…
Oficio · 2012
Por lo antes expuesto, solicita se confirme que tanto los pagos por la licencia de uso de los software licenciados como los pagos por servicio de mantenimiento en virtud del Convenio Marco acompañado a la presentación constituyen beneficios empresariales a…
- S.H.S. A ESTA DIRECCIóN NACIONAL PRONUNCIARSE SOBRE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE A…
Oficio · 2012
S.H.S. A ESTA DIRECCIóN NACIONAL PRONUNCIARSE SOBRE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE AFECTA AL ARRENDAMIENTO I.R.C.I.. A raíz de una consulta recibida por esa Dirección Regional relacionada con el Impuesto al Valor Agregado que afecta al arrendamiento de un…
- RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 107°. (ORD. N° 1141, DE 15.05.2012) R.E.E…
Oficio · 2012
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 107°. (ORD. N° 1141, DE 15.05.2012) R.E.E.E. ARTíCULO 107 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA PARA QUE EL MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACIóN DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS NO CONSTITUYA RENTA. Luego de transcribir…
- Por lo anteriormente expuesto, se solicita la confirmación de los criterios expuestos a…
Oficio · 2012
Por lo anteriormente expuesto, se solicita la confirmación de los criterios expuestos a continuación: a) Procede el uso del crédito fiscal por el IVA recargado, cuando se pague al cesionario de una factura. b) No son aplicables las instrucciones impartidas en…
- El Impuesto Adicional que hubiere gravado las asesorías técnicas en comento, en la medi…
Oficio · 2012
El Impuesto Adicional que hubiere gravado las asesorías técnicas en comento, en la medida que dichas asesorías cumplan con las condiciones señaladas, circunstancia que deberá acreditarse ante las instancias de fiscalización de este Servicio, podrá acogerse a…
- TRATAMIENTO TRIBUTARIO FRENTE AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LA VENTA DE TERRENOS URB…
Oficio · 2012
TRATAMIENTO TRIBUTARIO FRENTE AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LA VENTA DE TERRENOS URBANIZADOS REALIZADO POR UNA SOCIEDAD DE INVERSIONES, ADEMáS DE LA CESIóN DE DERECHOS DE APROVECHAMIENTO DE AGUAS DE PROPIEDAD DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA. El recurrente…
- Agrega que conforme a los artículo 478 y 481 del RSA, queda claramente establecido que…
Oficio · 2012
Agrega que conforme a los artículo 478 y 481 del RSA, queda claramente establecido que XXX no es una bebida analcohólica, puesto que no corresponde en su formulación a los parámetros especificados en los mencionados artículos, al tener 320mg/ml de cafeína…
- Ello sin embargo, no altera el tratamiento tributario de los pagos el uso, goce o explo…
Oficio · 2012
Ello sin embargo, no altera el tratamiento tributario de los pagos el uso, goce o explotación de programas computacionales que se analizó en los párrafos anteriores, porque el convenio denunciado no limitaba su imposición en Chile. Los pagos relativos a…
- De acuerdo a lo expresado anteriormente, se confirman los criterios que expone en su pr…
Oficio · 2012
De acuerdo a lo expresado anteriormente, se confirman los criterios que expone en su presentación. No obstante lo anterior, debe tenerse presente que en caso de que contractualmente se haya estipulado que las obras preliminares y principales, a que se…
- En relación con su solicitud, cabe señalar que este Servicio a través de los Ords.
Oficio · 2012
N°s 2.024, de 04.11.2010; y 328, de 04.02.2011, analizó los efectos tributarios de la celebración de actos realizados en virtud de un mandato, distinguiendo si el mandatario obra en representación del mandante, ó bien si obra a nombre propio. Basado…
- a) La RTB mínima que las Compañías de Seguros de Vida deben registrar obligatoriamente…
Oficio · 2012
a) La RTB mínima que las Compañías de Seguros de Vida deben registrar obligatoriamente conforme a las normas e instrucciones que emite al efecto la SVS, en el ejercicio en que se efectúa la venta de la póliza respectiva, esto es, en el mismo periodo en que…
- Por lo tanto, tratándose de un fondo de inversión privado de la Ley N°18.815 que derive…
Oficio · 2012
Por lo tanto, tratándose de un fondo de inversión privado de la Ley N°18.815 que derive rentas de bienes o inversiones en Perú, la norma del artículo 28 del Convenio con Perú no modifica lo señalado en el punto anterior en cuanto a que el fondo de inversión…
- CóMPUTO DE LOS PLAZOS DE INVARIABILIDAD DEL IMPUESTO ESPECíFICO A LA ACTIVIDAD MINERA E…
Oficio · 2012
CóMPUTO DE LOS PLAZOS DE INVARIABILIDAD DEL IMPUESTO ESPECíFICO A LA ACTIVIDAD MINERA EN LOS CASOS Q.I.E.T.. Con fecha xx de xx de 2009, XXXX celebró un contrato de inversión extranjera con el Estado de Chile para materializar una inversión en la sociedad…
- Luego de un análisis de las normas legales y de algunas de las instrucciones impartidas…
Oficio · 2012
Luego de un análisis de las normas legales y de algunas de las instrucciones impartidas sobre la materia, y no obstante que en opinión de esa Dirección Regional no resulta posible acceder a lo solicitado por el recurrente, toda vez que las instituciones…
- Finalmente, procede señalar que este Servicio carece de competencia para pronunciarse s…
Oficio · 2012
Finalmente, procede señalar que este Servicio carece de competencia para pronunciarse si el cobro en exceso de las 4 USE realizado por un establecimiento educacional de financiamiento compartido determina la pérdida del derecho a recibir la subvención…
- De acuerdo con ello, el mayor valor en la venta de acciones provenientes de un canje de…
Oficio · 2012
De acuerdo con ello, el mayor valor en la venta de acciones provenientes de un canje de ADR por acciones, puede acogerse al beneficio tributario dispuesto en el artículo 107 de la LIR, en el caso que el ADR que las representa haya sido adquirido en una bolsa…
- Cabe señalar en primer término, que la Circular N°9, de 2012, se dictó con el objeto de…
Oficio · 2012
Cabe señalar en primer término, que la Circular N°9, de 2012, se dictó con el objeto de facilitar el entendimiento de todas las entidades religiosas, sin distinción, acerca del régimen tributario que las afecta, tanto respecto de las exenciones que las…
- En efecto, los documentos señalados en el párrafo anterior, limitan el beneficio de exe…
Oficio · 2012
En efecto, los documentos señalados en el párrafo anterior, limitan el beneficio de exención de IVA, sólo a: • Prestaciones incorporadas en el Arancel FONASA. • Sólo hasta el valor de dicho arancel. • Sólo para prestaciones sustituidas, por prestadores…
- La cobranza de facturas y cheques protestados comprende la obligación de recuperar y ge…
Oficio · 2012
La cobranza de facturas y cheques protestados comprende la obligación de recuperar y gestionar el cobro de facturas correspondientes a cartera vencida que mantiene el Hospital XXX. Finalmente, las labores descritas anteriormente requiere de la realización de…
- Tal como se indicó, este Servicio estimó que en dicho caso no existía un gasto necesari…
Oficio · 2012
Tal como se indicó, este Servicio estimó que en dicho caso no existía un gasto necesario para producir la renta, ya que el bono antes indicado no implicaba un desembolso efectivo al no realizar el contribuyente una adquisición o prestación real. Ahora bien…
- Al respecto, este Servicio mediante Circular N° 56, de 03/, impartió instrucciones en r…
Oficio · 2012
Al respecto, este Servicio mediante Circular N° 56, de 03/, impartió instrucciones en relación al alcance de la referida exención, señalando que por empresas hoteleras se debe entender a todos aquellos establecimientos en que se preste, comercialmente, el…
- 2) Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Oficio · 2012
El artículo 5°, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, establece que se afectan con el IVA los servicios prestados o utilizados en territorio nacional, sea que la remuneración correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero; ello…
- Conforme al artículo 40 de la Ley 18.815, FIP son aquellos que se forman por aportes de…
Oficio · 2012
Conforme al artículo 40 de la Ley 18.815, FIP son aquellos que se forman por aportes de personas o entidades, administrados por las sociedades a que se refieren los artículos 3° o 42° de dicha Ley, por cuenta y riesgo de sus aportantes y que no hacen oferta…
- La remuneración percibida con motivo de la prestación de servicios de búsqueda y selecc…
Oficio · 2012
La remuneración percibida con motivo de la prestación de servicios de búsqueda y selección de personal se encuentra gravada con IVA, por aplicación del Art. 8° en concordancia con el Art. 2°N°2 del Decreto Ley N°825, de 1974.
- Lo anterior, fluye de la aplicación del principio de indivisibilidad, toda vez que para…
Oficio · 2012
Lo anterior, fluye de la aplicación del principio de indivisibilidad, toda vez que para efectos tributarios, en particular, para determinar la aplicación del Impuesto al Valor Agregado al conjunto de prestaciones que se pretenden otorgar, procede analizar la…
- Los artículos 84 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establecen la obliga…
Oficio · 2012
Los artículos 84 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establecen la obligación de ciertos contribuyentes de efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los impuestos anuales que les corresponda pagar. Dichos pagos provisionales…
- SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS SUBDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN DEPARTAMENTO DE FISCALIZAC…
Resolución · 2012
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS SUBDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIÓN INTERNACIONAL ESTABLECE OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS A C.Q.I., R.C.D.A.D.E. EL ARTÍCULO 2° DE LA LEY N° 20.544, DE 2011 SA
- En la especie y según manifiesta en su presentación, para los efectos de la fijación de…
Oficio · 2012
En la especie y según manifiesta en su presentación, para los efectos de la fijación de los años de vida útil, la empresa utilizó en la totalidad de los bienes de su activo inmovilizado, el procedimiento de la asimilación a los bienes que tengan las mismas…
- Cabe señalar en primer término, que la Circular N°9, de 2012, se dictó con el objeto de…
Oficio · 2012
Cabe señalar en primer término, que la Circular N°9, de 2012, se dictó con el objeto de facilitar el entendimiento de todas las entidades religiosas, sin distinción, acerca del régimen tributario que las afecta, tanto respecto de las exenciones que las…
Tribunal Tributario y Aduanero
- Normativa aplicable: artículos 125 del código tributario.
extracto: la contribuyente co…
Sentencia · 2012
Normativa aplicable: artículos 125 del código tributario. extracto: la contribuyente compareció en autos presentando reclamo conforme a las normas del procedimiento general de reclamaciones, en contra de las liquidaciones señaladas en la causa; sin embargo…
- El tribunal tributario y aduanero de la araucanía rechazó un reclamo interpuesto por el…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de la araucanía rechazó un reclamo interpuesto por el contribuyente alejandro javier westermeyer quintas en contra de liquidaciones que determinaron diferencias de impuesto global complementario por los años tributarios 2009…
- El tribunal tributario y aduanero de talca acogió en parte una reclamación interpuesta…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de talca acogió en parte una reclamación interpuesta en contra de una liquidación que determinó diferencias por impuesto a la renta de primera categoría, fundada en que el contribuyente sólo justificó parcialmente el origen…
- Normativa aplicable: artículos 148 y 165 nº 6 del código tributario; artículos 82 y sig…
Sentencia · 2012
Normativa aplicable: artículos 148 y 165 nº 6 del código tributario; artículos 82 y siguientes, y artículos 148 y siguientes todos del código de procedimiento civil; extracto: la contribuyente interpuso reclamo en procedimiento especial para la aplicación de…
- Conforme lo establece el artículo 70 de la ley de impuesto a la renta, antes de la apli…
Sentencia · 2012
Conforme lo establece el artículo 70 de la ley de impuesto a la renta, antes de la aplicación de la presunción de rentas, se debe probar el hecho basal, cuestión que corresponde a la administración tributaria. que, la materia de fiscalización de invesriones…
- Se interpone reclamo en contra de notificación de infracción (art. 97 n°10 c.t.) fundad…
Sentencia · 2012
Se interpone reclamo en contra de notificación de infracción (art. 97 n°10 c.t.) fundada en no haberse otorgado boleta por la prestación de un servicio. analizados los antecedentes y testimonios de autos, se tienen por acreditados los hechos que configuran la…
- El tribunal tributario y aduanero de la vii región del maule dispuso la anulación de un…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de la vii región del maule dispuso la anulación de una acta de denuncia no reclamada, al considerar que los antecedentes que obran en autos no son suficientes para acreditar la falsedad material ni la falsedad ideológica de…
- El tribunal tributario y aduanero de la región del maule rechazó, en juicios acumulados…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de la región del maule rechazó, en juicios acumulados, las reclamaciones interpuestas por un contribuyente en contra de 6 liquidaciones y una resolución que rechazó remanentes de crédito fiscal iva, por considerarse en primer…
- El tribunal tributario y aduanero de la vii región del maule declaró inadmisible la rec…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de la vii región del maule declaró inadmisible la reclamación interpuesta por no tratarse el compareciente del contribuyente titular de la acción o de su representante legal o mandatario. se consideró por el sentenciador que…
- El tribunal tributario y aduanero de la araucanía rechazó un reclamo interpuesto por un…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de la araucanía rechazó un reclamo interpuesto por un contribuyente en contra de dos denuncios notificados por el servicio de impuestos internos al contribuyente, por infracciones establecidas en el artículo 97 n° 16 inciso…
- El tribunal tributario y aduanero de la araucanía no dió lugar a un reclamo interpuesto…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de la araucanía no dió lugar a un reclamo interpuesto por un contribuyente en contra de liquidaciones que determinaron diferencias de impuesto de primera categoría, iva e impuesto global complementario, debido a la falta de…
- Este tribunal declaró inadmisible el reclamo presentado en contra de giros provenientes…
Sentencia · 2012
Este tribunal declaró inadmisible el reclamo presentado en contra de giros provenientes de liquidaciones, por improcedente toda vez que la fundamentación en cuanto a la prescripción de la acción de cobro no corresponde cuando se ha reclamado previamente de la…
- La ilustrísima corte de apelaciones de puerto montt, confirmó sentencia dictada por el…
Sentencia · 2012
La ilustrísima corte de apelaciones de puerto montt, confirmó sentencia dictada por el tribunal tributario y aduanero de la región de los lagos, a través de la cual no se dio lugar al reclamo presentado el contribuyente en contra de una resolución exenta…
- Que, contrastada la definición de regalias con los servicios pactados en el contrato de…
Sentencia · 2012
Que, contrastada la definición de regalias con los servicios pactados en el contrato de asistencia técnica y servicios técnicos especializados a que se ha hecho alusión, fluye de manera insoslayable que no guardan debida correspondencia entre si, que las…
- Tribunal de primera instancia acoge reclamo aduciendo que el servicio de impuestos inte…
Sentencia · 2012
Tribunal de primera instancia acoge reclamo aduciendo que el servicio de impuestos internos debe acreditar la existencia de la infracción contenido en el artículo 97 n°10 del código tributario. la iltma. corte de apelaciones confirma el fallo diciendo que el…
- El tribunal tributario y aduanero de la araucanía rechazó un reclamo por vulneración de…
Sentencia · 2012
El tribunal tributario y aduanero de la araucanía rechazó un reclamo por vulneración de derechos presentado por el contribuyente sociedad constructora el arrayan ltda. en contra de un oficio emitido por el servicio de impuestos internos en el cual se le…
- La ilustrísima corte de apelaciones de concepción confirmo sentencia de fecha 10.12.12,…
Sentencia · 2012
La ilustrísima corte de apelaciones de concepción confirmo sentencia de fecha 10.12.12, que sostenía: "el contribuyente sujeto a renta presunta, si alega que el origen de fondos con los que ha efectuado una inversión se encuentra en rentas efectivas…
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